背景知识点：当期会计利润 ± 永久性差异 ± 暂时性差异 = 当期应纳税所得额
所得税费用 = （会计利润 ± 永久性差异）X 25%
所得税费用 = 应交税费-应交企业所得税 + 递延所得税
所得税费用 = 应交税费-应交企业所得税 + （递延所得税负债变动 – 递延所得税资产变动）
账务处理：
借：所得税费用
递延所得税资产 （转回时贷方）
贷：应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债 （转回时借方）
A企今年购入固定资产FA一台400W元（不含税），按税法规定一次性计入了成本费用，会计当年提折旧40W。对这一业务，会计应该做哪些处理？
（1）第一年会计处理
–做纳税调减 （400-40=360W）
–360W形成暂时性差异 – 递延所得税负债 360 X25%=90W，账务处理：
借：所得税费用
贷：应交税费-应交企业所得税
递延所得税负债-固定资产FA 90W
（2）第二年会计处理
— 继续提折旧共计40W, 做纳税调增40 X 25% = 10W
–递延所得税负债转回10W，账务处理：
借：所得税费用
递延所得税负债 – 固定资产FA 10W
贷：应交税费-已经企业所得税
备注：要想融会贯通这一知识点，就要搞清楚为什么准则要搞出一个递延所得税。