是指将出口货物所征收的国内税款部分或全部退还给出口商的措施。 这也是国际惯例。 1994年1月1日起施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口货物增值税税率为零。 对于出口货物，不仅出口环节不征税，税务机关还必须退税。 货物在国内生产和流通环节已经承担的税款，使出口货物能够以免税价格进入国际市场。 根据《增值税暂行条例》，企业出口货物后，税务部门应当向企业提供出口货物的进项税额。 申请退税时，由于免税等原因，货物的进项税额往往不等于实际承担的税额。 如果按照出口货物的进项税额退税，就会出现少征多退的问题，所以就有了出口货物应退税额的计算。 该比率——出口退税率。
出口退税简介
出口货物退（免）税，简称出口退税，主要是指出口货物在国内生产、流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税的退税。 出口退税制度是一国税收的重要组成部分。
出口退税主要通过退还国内出口货物已缴纳的税款来平衡国内产品的税负，让国内产品以免税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下竞争，从而增强竞争力，扩大出口。 赚取外汇。
1985年3月，国务院正式下发《关于批转财政部《进出口产品征退税条例》的通知，规定出口退税自1985年4月1日起实行产品税、增值税、增值税等政策。消费税，建立了以新增值税、消费税（免）税制度为基础的出口退税制度。
2017年最新出口退税流程
1、在线申请核销单，依次登录电子口岸执法系统——选择出口收款——申请核销单；
2、领取纸质核销单，凭您已申领的电子口岸IC卡和加盖公司公章的《出口企业核销单介绍信》到外汇局领取；
3、登记禁止核查令，顺序为登录电子口岸执法系统——选择出口收收——选择口岸登记；
4、办理报关手续；
①找到货运代理，告诉货运代理这次出口的目的港、货物的重量、运输时间。 货代会据此联系船公司并给出报价。 （报价包含：陆运+海运+订舱费+THC+文件费+报关费+EBS（出口东南亚）+电放费+保险（买家以FOB形式支付，买家以CIF 形式）。
② 将加盖公章的出口备货函寄给货代。
③ 与货代确认包装及运输时间。
④ 将本次出口的正本报关资料（装箱单、形式发票、核销单、报关单、报关委托书）及报关要素寄给货代。
⑤ 货运代理及报关。
⑥ 按约定时间装箱，填写装箱单。
⑦ 一般情况下，包装后2-3天发出。
⑧ 货运代理将在出发后2-3天将船公司签发的海运提单转发给公司。
⑨ 报关后40天，货代将报关资料（核销单、报关单、提货单）发送给报关后的公司。
5、填写出口商品专用发票（到国家税务局领取出口专用发票）
6、免税申报（在出口退税、免税申报软件上录入数据，打印一式两份，外汇局、出口单位各一份）
7、电子口岸-出口托收-公司交单
出口退税详细操作流程！ 2017年最新出口退税流程
8、进入出口收汇网上核销系统申报，并打印出口收汇批次核销信息登记表
9、工商银行出口收汇核销（收汇日期、核销金额）
10、外汇局办理核销（核销单、报关单、工商银行盖章核销单、出口收汇批次核销信息登记表、电子口岸IC卡）。
11.进入国税系统输入报告和纳税申报表
12、将出口货物退（免）税申报系统中的免税数据上传至国税网站
13、使用出口货物退（免）税申报系统申报退税（申报成功后存入U盘）
14、准备出口退税纸质材料（详见出口退税信息封底），携带U盘到国税局申报。
15.等待IRS电话获得退税批准
16、等待国税局电话通知，到国税局申请退税（携带退税批复、公司印章及印章）
17、一般情况下，银行会在办理完退税手续后一周内将资金从国库划入公司账户。
出口退税条件
（一）必须是增值税、消费税征税范围内的货物。 增值税、消费税征收范围包括除直接从农业生产者处购进的免税农产品外的所有增值税应税商品，以及烟、酒、饮料等11类消费税消费品。化妆品。
之所以必须满足这个条件，是因为出口货物退（免）税只能退或免征已征收增值税、消费税的货物的已纳税款和应纳税款。 未征收增值税、消费税的商品（含国家规定免征商品）不得办理退税，充分体现“未征税不退税”的原则。
（二）必须是报关出口的货物。 所谓出口是指出口网关，包括自营出口和委托代理出口两种形式。 区分货物是否申报出境和出口，是判断货物是否属于退（免）税范围的主要标准之一。 除另有规定外，凡是内销且未报关出境的货物，无论出口企业以外汇还是人民币结汇，也无论出口企业如何办理，均不视为出口货物，予以退税。企业在财务上进行处理。
对内销的收取外汇的商品，如宾馆、饭店等收取外汇的商品，因不符合出境、出口条件，不能给予退（免）税。
(3) 货物必须经过金融加工以供出口销售。 出口货物办理金融销售手续后，方可申请退（免）税。 也就是说，出口退（免）税规定仅适用于贸易性出口货物，非贸易性出口货物，如捐赠的礼品、个人在境内购买并带出境的货物（其他规定适用） ）。 （除外）、样品、展品、邮寄物品等，因一般不以财务为目的出售，故按现行规定不能办理退（免）税。
（四）必须是已收核销的货物。 根据现行规定，出口企业申请退（免）税的出口货物必须是已收汇并经外汇管理部门核销的货物。
一般情况下，出口企业向税务机关申请退（免）税必须同时符合上述四项条件。 但生产企业（含具有进出口权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业、外商投资企业，下同）申请出口货物退（免）税时，须加注一个条件，就是申请退款。 免税货物必须是生产企业自产货物（经省外经贸部门批准外商投资企业采购出口的货物除外）。
出口退税登记
1、出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权批准其出口经营权的批准文件、工商营业执照、海关编码证、税务登记证，向当地税务机关报送主管退税业务的机关自批准之日起30日内办理。 《出口企业退税登记表》（生产企业填写一式三份，退税机关、基层退税部门、企业各一份），申领退税登记证；
出口企业申请注销出口退税税务登记时，应当提交的材料包括：
1）上级批准或者董事会、职工代表大会决议、外商投资企业
须提交政府部门批准和董事会决议；
2）工商行政管理机关同意注销登记证书或者吊销许可证的决定；
3）原退税机关出具的税务登记证明（正本及副本）；
4) 缴纳税款、罚款和滞纳金的付款收据副本；
5）其他相关资料及证明。
2.未办理出口退税税务登记证的企业，不得申请出口退（免）税。 超过期限办理出口退（免）税登记的企业，责令限期改正，处1000元罚款。
三、出口退税税务登记证实行年度审核、定期换证制度，时间由市局统一确定。
出口退税范围
（一）下列企业出口增值税、消费税范围内的货物，可以申请出口退（免）税。 除另有规定外，下列情况下给予免税和退税：
湖具有出口经营权的内（外）资生产企业出口或受外贸企业委托代理出口的自产货物；
2、有出口经营权的外贸企业直接出口或者收购后委托其他外贸企业出口的货物；
3、生产企业（无进出口权）委托外贸企业代理出口自产货物；
4.保税区内企业向区外有进出口权的企业采购直接出口或加工复出口的货物；
5、下列特定企业出口的货物（不限于是否有出口经营权）；
（一）对外承包工程公司运往境外用于对外承包工程的货物；
（二）承担修理、修理业务的企业用于外部修理、修理的货物；
（三）外国船舶供应公司、远洋运输供应公司向外国船舶、国际远洋船舶销售并收汇的货物；
（四）企业在境内采购货物作为境外投资货物运往境外的；
（五）援外企业利用中国政府优惠援外贷款和合资、合作项目资金出口的货物；
（六）外商投资企业为特定投资项目采购的部分国产设备；
（七）利用国际金融组织或者外国政府贷款，采取国际招标方式，中标国内企业销售的机电产品；
（八）境外从事材料加工装配业务的企业外运设备、原材料、备品备件；
（九）外国驻华使（领）馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员采购的国产物品。
上述“出口”是指报关出境，退（免）税是指退（免）增值税、消费税。 对于没有进出口权的贸易公司，借用其权利或与其有关联关系的企业不予退（免）税。 上述“除另有规定的”是指出口货物为免税货物或者税法所列限制、禁止出口的货物。
（二）一般退税、免税商品应符合的条件
1、必须是应征增值税、消费税的货物；
2、必须报关出境，出口至出口加工区的货物也视为报关出境；
3、销售必须是财务上的；
4、外汇必须收汇、核销。
（四）下列企业出口货物，除另有规定外，予以免税，但不予退税。
1.小规模纳税人属于生产企业自营或受外贸企业委托代理出口的自产货物；
2、外贸企业向小规模纳税人采购并使用关通发票出口的货物，免税，但不予退税。 但考虑到下列出口货物占出口比重较大以及生产、采购等特殊因素，对以下出口货物给予退税：
拉丝、工艺品、香料油、山产品、草、柳、竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、猪鬃尾、山羊皮、纸制品。
三、外贸企业直接采购国家规定的免税货物（含免税农产品）出口的，免税但不予退税。
4.外贸企业向非生产企业、非市县外贸企业、非农产品采购单位、非基层供销社、非成都市机电设备供应公司采购出口货物。
（五）除经批准进料加工转口贸易外，下列出口货物不予免税、不予退税：
1.一般物资援助项下实行合同结算制的援外出口货物；
2、国家禁止出口的货物包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金（电解铜除外）、铂金等；
3、生产企业自营或者委托出口的非自产货物。
国家规定不予退税的出口货物，按照出口货物取得的销售收入征收增值税。
（六）贸易方式及出口退（免）税
出口企业出口货物的主要贸易方式有一般贸易、来料加工、易货贸易、来料加工（来件组装、来样加工）和补偿贸易（现已取消）。 一般贸易、来料加工、易货贸易、贸易和补偿贸易可按规定办理退（免）税。 易货贸易和补偿贸易的计算方法与一般贸易相同； 所提供材料的加工是免税的。
4 出口退税时限
出口企业在办理出口退税时应特别注意申报程序和时间概念，避免造成损失。 出口企业申请出口退税时应注意四个时限：
一是“30天”。 外贸企业采购进出口货物后，应及时向供应商索取增值税专用发票或普通发票。 属于防伪税控增值税发票，必须自发票开具之日起30天内办理认证手续。
二是“90天”。 外贸企业应当自出口货物报关之日起90日内办理出口退税申报手续，生产企业应当自货物报关之日起三个月内办理免税、退税申报手续。出口。
第三个是“180天”。 出口企业须自货物报关出口之日起180天内向当地主管退税部门提供出口收汇核销单（远期收汇除外）。
第四个是“3个月”。 出口企业出口货物纸质退税凭证遗失或内容填写错误，按照有关规定可以补开或变更的，出口企业可向退税部门提出补办申请。延长出口货物退（免）税申报期限。 经批准后，申请可延期3个月。
出口退税材料
1.报关单。 报关单是进出口企业在货物进出口时向海关办理报关手续，以便海关查验放行货物的文件。
2.出口销售发票。 这是出口企业根据与出口买家签订的销售合同填写的文件。 它是外商采购货物的主要凭证，也是出口企业会计部门记录出口产品销售收入的依据。
3. 采购发票。 提供采购发票的目的主要是确定供应商单位、产品名称、计量单位、出口产品数量、是否为生产企业的销售价格，以便划分计算采购成本等。
4、结汇单或收汇通知单。
5、生产企业直接出口或委托出口的自制产品，按CIF价格结算的，还应附有出口货物运单和出口保险单。
六、从事进口料件加工及复出口产品业务的企业，还应当向税务机关报告进口料件的合同号和日期、进口料件的名称和数量、进口料件的名称和数量、复出口产品、进口料件成本及实际缴纳的各项税费等。
7、产品纳税证明。
8、出口收汇已核销的证明。
9、其他与出口退税有关的材料。
一般贸易出口货物退税计算方法
目前，外商投资企业出口货物的退税方式包括“先征后退”和“免抵退”税款。
“先收后付”是指生产企业自行出口或者委托代理人出口的货物，先按照增值税暂行条例规定的税率征税，然后由主管税务机关征税。出口退税业务按照国家出口退税方案办理税款。 按规定的退税税率审批退税。
1.计税依据。
“先收后支”方式按照当期出口货物离岸价乘以人民币汇率计算应退税额。
“FOB价格”（英文写为FOB价格）是在装运港船上交货的价格，但这种交货价格是象征性交货，即卖方将必要的装运单据交给买方按合同收取货款，买卖双方的风险划分以货物装船情况为准。 因此，对于FOB价格，买方负责租船、订舱、办理保险并支付运费。
FOB、CFR、CIF价格最常用的换算方法如下：
FOB价格=CFR价格-运费=CIF价格×（1-保险费×保险费率）-运费
因此，企业若采用CIF价格作为对外出口交易，货物出境后，应扣除企业发生的国外运费、保险费、佣金和财务费用； 如果以CFR价格成交，则需扣除运费。
2. 计算方法
1、一般贸易
(1)计算公式：
当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币价格×税率-当期全部进项税额
当期应退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币价格×退税率
(2)上述计算公式的相关说明：
①当期进项税额包括国内采购的全部材料费、水电费、允许抵扣的运输费、海关当期征收的增值税以及其他可以抵扣的进项税额根据税法。
②外汇人民币报价按照金融制度规定的两种方式确定，即当日全国报价或月初月末平均价。 计算方法一经确定，企业在一个纳税年度内不得变更。
③企业实际销售收入与出口货物报关单、外汇核销单记载金额不一致的，税务机关按较大金额征税，并按出口货物报关单记载金额退税形式。
④应纳税额小于零的，结转下一期应纳税额。
例如：
例1、某鞋厂2000年3月出口鞋3万打，其中：（1）以离岸价销售28000打，每打200美元，人民币与外汇价格为1：8.2836元； (2) 2,000打以CIF价格出售。 ，每打240美元，另付运费20元，保险10元，每打佣金2元。 人民币与外币汇率为1：8.2836元。 本期鞋内销19400打，销售收入3492万元。 销项税金593.64万元。 当月可抵扣进项税额1080万元。 鞋类的退税率为13%。 采用“先征后退”的方式计算应纳税额和应退税额。
计算出口自产货物销售收入：出口自产货物销售收入=FOB价格×外汇人民币价格+（CIF价格-运输费-保险费-佣金）240-20-10-2)×8.2836 =49834137.60（元）
当期应纳税额=当期内销货物销项税额+当期出口货物离岸价
当期应退税金额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币价格×退税率-49834137.60×13%=6478437.89（元）。
国家最新出口退税政策
经国务院批准，自2010年7月15日起取消部分钢材、药品、化工产品、有色金属加工材等商品的出口退税，共406类。
具体执行时间以海关在《出口货物报关单（仅限出口退税）》中指定的出口日期为准。
出口退税主要通过退还国内出口货物已缴纳的税款来平衡国内产品的税负，让国内产品以免税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下竞争，从而增强竞争力，扩大出口。 赚取外汇。
中国上一次调整出口退税率是在2009年6月。当时，为了应对金融危机对出口带来的严峻挑战，中国对部分商品实施了最高17%的出口退税率。 相应的产品涉及优势产品和劳动密集型产品。 产品、高新技术产品、深加工产品等10位税码产品达2600余种，预计增加退税资金252亿元。
通知如下：
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、新疆生产建设兵团财务局：
经国务院批准，自2010年7月15日起取消下列商品的出口退税：
1、部分钢材；
2、部分有色金属加工材料；
3、银粉；
4、酒精、玉米淀粉；
5、部分农药、药品、化工产品；
6、部分塑料及制品、橡胶及制品、玻璃及制品。
出口退税查询网站
qgtong.com/szcktxlbweb/
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