企业所得税→递延所得税资产
一、定义
根据《企业会计准则第18号—所得税》，资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异，确定所产生的递延所得税资产。递延所得税资产是未来可抵减应纳税所得额的资产。现在多交，以后少交。
二、条件
企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限，确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。但是，同时具有下列特征的交易中因资产或负债的初始确认所产生的递延所得税资产不予确认：
（一）该项交易不是企业合并；
（二）交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。
资产负债表日，有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异的，应当确认以前期间未确认的递延所得税资产。
(简化：未来很可能转回，预期未来有盈利)（商誉初始确认产生的差异不确认递延所得税资产）
三、计量
1、计算公式：递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×适用税率
2、税率：按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率；
3、减值测试：若未来盈利不足，需减记资产价值，减值因素消失，需转回；
4、与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。
四、分录
1、确认
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
2、转回
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
3、减值
借：所得税费用
贷：递延所得税资产
4、减值因素消失
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
5、特殊情况
1）、直接影响所有者权益
借：递延所得税资产
贷：其他综合收益
2）、可供出售金融资产公允价值变动
借：递延所得税资产
贷：资本公积—其他资本公积
3）、合并报表
借：递延所得税资产
贷：商誉
五、列报
1、递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示。
2、企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
1）所得税费用（收益）的主要组成部分。
2）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。
3）未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损的金额（如果存在到期日，还应披露到期日）。
4）对每一类暂时性差异和可抵扣亏损，在列报期间确认的递延所得税资产的金额，确认递延所得税资产的依据。
六、其他
1、企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，同时满足下列条件的，应当确认相应的递延所得税资产：
1）暂时性差异在可预见的未来很可能转回；
2）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。